請 問
境內(nèi)公司支付境外服務機構的費用，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣代繳增值稅？
答復：
這個不一定。按照財稅〔2016〕36號：第十三條 完全在境外發(fā)生的服務不征收增值稅。只要有證據(jù)能夠證明提供服務和服務發(fā)生"完全在境外"，可以享受不征增值稅的規(guī)定。
注意：
如何理解完全在境外發(fā)生的服務，“完全在境外發(fā)生的業(yè)務”是指構成銷售行為的全部要素都必須在境外，應該把握三個要點：
一是應稅行為的銷售方為境外單位或者個人；
二是境內(nèi)單位或者個人在境外購買；
三是所購買的應稅行為的必須完全在境外使用或消費。
也就是：
銷售方在境外提供、服務在境外接受等也是在境外發(fā)生的。
比如一：
中國境內(nèi)單位A公司由于國外業(yè)務需要在日本租賃小汽車使用，是否需要代扣代繳增值稅？
答復：
由于出租小汽車的行為完全發(fā)生在境外日本，不需要代扣代繳增值稅。因為銷售方在境外提供、服務也是在境外接受的。
比如二：
境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供設計服務，設計師在境外工作，設計結(jié)果通過網(wǎng)絡發(fā)送到境內(nèi)使用，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣代繳增值稅？
答復：
設計師在境外工作，設計結(jié)果通過網(wǎng)絡發(fā)送到境內(nèi)使用，不屬于完全在境外發(fā)生的服務，境內(nèi)企業(yè)應代扣代繳增值稅。
比如三：
境外公司為我公司提供軟件，我公司直接在境內(nèi)通過網(wǎng)絡下載使用，是否需要為境外的企業(yè)代扣代繳增值稅？
答復：
你公司在境內(nèi)下載使用軟件，不屬于境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務，需要為境外的企業(yè)代扣代繳增值稅。
比如四：
香港企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供發(fā)生在香港的廣告服務，是否需要代扣代繳增值稅？
答復：
該項廣告服務屬于完全發(fā)生在境外的服務，不需要代扣代繳增值稅。
比如五：
境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的專利和非專利技術，是否需要代扣代繳增值稅？
答復：
由于完全在境外使用的專利和非專利技術，不需要代扣代繳增值稅。
比如六：
境外單位向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的會展服務，是否需要代扣代繳增值稅？
答復：
由于完全在境外發(fā)生的會展服務，不需要代扣代繳增值稅。
比如七：
外籍專家以電話形式我公司提供咨詢服務，服務完全發(fā)生在境外，支付咨詢費時是否代扣代繳增值稅？
答復：
境外個人提供的完全發(fā)生在境外的服務，不繳納增值稅。
比如八：
出口企業(yè)將商品出口到境外，境外咨詢檢測機構對出口的商品進行檢測，是否需要代扣代繳增值稅？
答復：
由于完全在境外發(fā)生的，不需要代扣代繳增值稅。
比如九：
我公司聘請美國顧問在美國提供顧問服務，支付顧問費給這位美國顧問時是否需要扣繳增值稅？
答復：
1、若是該項服務完全是在美國提供顧問服務，則不需要代扣代繳增值稅。
2、若是該項服務不完全是在美國提供顧問服務，則需要代扣代繳增值稅。
參考政策：
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
第十二條 在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；（二）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；（三）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內(nèi)；（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)：
（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務。
（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。
（三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
