二手車經(jīng)銷小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報(bào)?

[日期:2020-06-08]   來(lái)源:北京會(huì)計(jì)繼續(xù)教育網(wǎng)  作者:北京會(huì)計(jì)繼續(xù)教育網(wǎng)   閱讀:6750次[字體: ]

 

自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。享受優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報(bào)?

熱點(diǎn)問(wèn)答

問(wèn):我公司是廣東省一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號(hào))出臺(tái)后,我公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策,預(yù)計(jì)4月銷售額為10萬(wàn)元,5月、6月銷售額合計(jì)為50萬(wàn)元,并按規(guī)定開(kāi)具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報(bào)?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第9號(hào))規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人銷售其收購(gòu)的二手車,減按0.5%征收率征收增值稅的,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額,按銷售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在 “本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí),應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼,準(zhǔn)確填寫(xiě)減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月1日起施行,納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅,因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”的“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列填報(bào)60萬(wàn)元(=10+50);將按3%征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額1.8萬(wàn)元(=60×3%),填寫(xiě)在第15行“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列;將因征收率下降減征的稅額1.45萬(wàn)元(=10×2%+50×2.5%),填寫(xiě)在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;實(shí)際應(yīng)納稅額0.35萬(wàn)元(=10×1%+50×0.5%),填入申報(bào)表第20行“應(yīng)納稅額合計(jì)”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列。這里需要注意,納稅人在填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí),應(yīng)區(qū)分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目代碼,進(jìn)行準(zhǔn)確填報(bào)。

 

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