“掛靠”，即所謂“企業(yè)掛靠經(jīng)營”，就建筑業(yè)而言，是指允許一個施工企業(yè)允許他人在一定期間內(nèi)使用自己企業(yè)名義對外承接工程的行為。允許他人使用自己名義的企業(yè)為被掛靠企業(yè)，相應的使用被掛靠企業(yè)名義從事經(jīng)營活動的企業(yè)或自然人為掛靠人。
那么掛靠企業(yè)如何做賬稅處理？今天我們給大家進行了匯總，超全哦，趕快收藏學習吧。
★財稅處理原則
掛靠業(yè)務財稅處理原則：
（1）以被掛靠方為會計核算主體，不能以掛靠方為會計核算主體。
（2）將掛靠方看成是被掛靠方的一個項目部。
★財稅處理
（一）被掛靠方項目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購買建筑材料，特別是購買主材和設備墊資款時：
借：銀行存款（項目部與屬賬戶名稱）
貸：其他應付款（掛靠人名字）
（二）被掛靠方收到業(yè)主預付工程款時的賬務處理如下：
《增值稅會計處理規(guī)定》有關問題的解讀第三條“關于企業(yè)提供建筑服務確認銷項稅額的時點”規(guī)定：增值稅納稅義務發(fā)生的時點早于企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結算的，應借記“銀行存款”等科目，貸記“預收賬款”和“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。
基于以上政策依據(jù)，被掛靠方收到業(yè)主和收包方的預付款的賬務處理如下：
借：銀行存款
貸：預收賬款[收到業(yè)主預付款/（1+9%）]
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[收到業(yè)主預付款/（1+9%）×9%]
（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。賬務處理如下：
1）預繳增值稅時的賬務處理：
借：應交稅費——預交增值稅[一般計稅時：應預繳稅款=預收賬款÷（1+9%）×2%；簡易計稅時：應預繳稅款=預收賬款÷（1+3%）×3%]
貸：內(nèi)部往來——掛靠人名字
2）掛靠人繳納城市維護建設稅及附加時的賬務處理：
借：稅金及附加
貸：內(nèi)部往來——掛靠人名字
3）掛靠人憑預繳稅款憑證回被掛靠方財務部報銷時：
借：內(nèi)部往來——掛靠人名字
貸：銀行存款/現(xiàn)金
被掛靠方月末結轉(zhuǎn)時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——預交增值稅
（四）以被掛靠方名義采購建筑材料時，被掛靠方的賬務處理：
（1）當從一般納稅人供應商采購材料，獲得增值稅專用發(fā)票，沒有進行網(wǎng)上認證的情況下，
借：工程施工——合同成本（材料費用）
應交稅費——待認證進項稅額
貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)
（2）當獲得的增值稅專用發(fā)票進行認證后，賬務處理如下：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅）
貸：應交稅費——待認證進項稅額
（3）當從小規(guī)模納稅人供應商采購材料，獲得增值稅普通發(fā)票時：
借：工程施工——合同成本（材料費用）
貸：銀行存款/應付賬款/應付票據(jù)
來源：中華會計網(wǎng)校
