為進(jìn)一步幫助企業(yè)特別是中小微企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、渡過(guò)難關(guān)，減輕企業(yè)和低收入?yún)⒈Ｈ藛T今年的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，近期，國(guó)家決定延長(zhǎng)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限。那么針對(duì)2020年這種特殊情況下的階段性減免社保費(fèi)該如何做賬務(wù)處理！
1.收到已征收2020年2月份社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的退費(fèi)，單位繳費(fèi)部分的社保根據(jù)退費(fèi)金額沖回計(jì)提和上交分錄，分錄參考如下:
借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)（公司承擔(dān)部分)
貸：費(fèi)用、生產(chǎn)成本等
借：銀行存款
貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等（公司承擔(dān)部分)
2.沒(méi)有上交的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，減免征收，不做計(jì)提和上交分錄，或者按照減半征收的數(shù)額做計(jì)提和上交分錄，分錄參考如下:
借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（包括個(gè)人承擔(dān)社保部分)
應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分按減半之后的金額入賬，免征不涉及該科目)
借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等（個(gè)人承擔(dān)部分)
應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等（單位承擔(dān)部分按減半之后的金額入賬/免征不涉及該科目)
貸：銀行存款
3.已經(jīng)繳納的，需要根據(jù)當(dāng)?shù)夭块T(mén)規(guī)定的退、抵方法確定如何處理:
①用于抵減以后期間的，無(wú)需賬務(wù)處理，“應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷”自然抵減即可;
②當(dāng)?shù)夭块T(mén)確定退還的，在實(shí)際收到時(shí)，做如下賬務(wù)處理:
借：銀行存款
貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷
