城市維護建設(shè)稅雖然是個小稅種，但是不容忽視，今天我就總結(jié)了城市維護建設(shè)稅的全盤知識點送給你們，注意查收~
（一）納稅人：
凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人。
海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。
（二）稅率：
地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用不同檔次的稅率。
1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；
2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%；
4、撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，適用稅率為7%；納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，適用稅率仍為5%。
5、開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上，適用1%稅率。
6、中國海洋石油總公司海上自營油（氣）田，適用1%稅率。
7、中國鐵路總公司適用5%稅率。
城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行。
但對下列兩種情況，可按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率繳納：
1、由受托方代收、代扣“二稅”的單位和個人。
2、流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。
（三）計稅依據(jù)：
1、城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，不包含加收的滯納金和罰款。
2、對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計算依據(jù)中扣除。
3、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅的計征范圍，按規(guī)定的稅率征收城市維護建設(shè)稅。
4、城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限比照增值稅、消費稅的相應(yīng)規(guī)定，分別與增值稅、消費稅同時繳納。
5、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的適用稅率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅。
6、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計算依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的適用稅率計算繳納城市維護建設(shè)稅。
（四）城市維護建設(shè)稅減免稅規(guī)定：
1、對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設(shè)稅，但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。
2、對國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護建設(shè)稅。
3、自2019年1月1日自2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅。
4、自2019年1月1日自2021年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
5、經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，用其財產(chǎn)清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。
對增值稅、消費稅“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還。
（五）城市維護建設(shè)稅會計核算：
1、計提會計分錄：
借：稅金及附加-城市維護建設(shè)稅
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
2、繳納會計分錄：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
貸：銀行存款
