企業(yè)發(fā)生的工作服飾費用，如何在企業(yè)所得稅前扣除？

【問題】

企業(yè)發(fā)生的工作服飾費用，如何在企業(yè)所得稅前扣除？

【答案】

根據(jù)《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

此外，根據(jù)廈門市地方稅務局地方稅務局關于修訂《廈門市土地增值稅清算管理辦法》的公告（廈門市地方稅務局2016年第7號公告）第三十四條的規(guī)定，納稅人因逾期支付土地出讓金等原因支付的罰款、滯納金、利息和因逾期開發(fā)支付的土地閑置費等款項，不予扣除。對納稅人逾期開發(fā)補繳的土地出讓金，允許計入為取得土地使用權所支付的款項，準予扣除，但納稅人繳納的土地閑置費、滯納金和罰款不得扣除。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地閑置費可以作為開發(fā)成本在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，但不能在土地增值稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)的有關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干問題公告如下：

……

二、關于企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題��

企業(yè)根據(jù)其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

……

七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企業(yè)發(fā)生的相關事項已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的，不再調整;已經(jīng)處理，但與本公告規(guī)定處理不一致的，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調減應納稅所得額的，應當在本公告施行后相應調減2011年度企業(yè)應納稅所得額。”